简介： 2018年起施行的环境保护税法将我国原有的排污费制度真正落实于法,承载着落实绿色发展理念、促进生态环境保护的重任。而环境税的污染减排效应如何,很大程度上关系着我国生态文明建设能否迈上新的台阶。
2018年起施行的环境保护税法将我国原有的排污费制度真正落实于法,承载着落实绿色发展理念、促进生态环境保护的重任。而环境税的污染减排效应如何,很大程度上关系着我国生态文明建设能否迈上新的台阶。
01 环境税的污染减排与环保投资效应的国际借鉴
20 世纪 90 年代后期，美国环境税制度逐步走向成熟，更加市场化、透明化。首先，在市场化的影响下，美国对于环境污染的治理和保护出台了若干部环境法；其次，环保政策的透明化得益于互联网时代的到来，美国充分依靠大数据形成了信息披露型的环境管制政策，最终达到提高全社会环境质量的目标。不可否认美国环境税制有效促进了当地的污染减排与环保投资。
同时互联网时代也为环境税制度的征管带来了更多的便利性与可能性。
英国环保部门将电子科技应用到监测工作中，税务部门和环保部门分工协作，促使环境税有效发挥环境保护作用；进入到 21 世纪后，伦敦用科技助力环保，政府将芯片安装到垃圾箱中，征收垃圾桶税；美国在互联网时代利用大数据形成信息披露型的环境管制政策。
02 环境税对我国污染减排的影响
图1：根据《中华人民共和国环境保护税法》整理。
环境保护税作为我国第一部真正意义上的绿色税法，法其主要目的并不是筹集财政收入，而是环境规制。
一方面，污染的源头大多为重污染行业企业，其所属的制造业在生产经营过程中的交易链条多集中于行业内，与参与营改增试点的行业关联性较低；另一方面，虽然在营改增正式推行之年允许企业抵扣购入不动产的增值税，但企业进行环保投资以期实现降污减排的途径基本为购置环保设备，属于购置动产的投资行为。
所以目前在产业结构较高的地区，其污染程度反而偏低。而整体污染程度降幅多为时间效应的累积，可见污染减排是一项需要长期进行的工作。
图2：2011-2018 年各类污染物，根据《中国统计年鉴》及各省统计年鉴整理。
03 中介效应：环境税对环保投资的影响
从整体环保投资来看，全国范围的整体环保投资在波动中上升，从2011 年的 31122.61 万元增加至
2018 年的 60980.16 万元，年均增长率为 10.09%（数据来自 2011-2018 年沪深两市重污染行业上市公司年报。 ）
图3：2011-2018 年整体环保投资，数据整理自2011-2018 年沪深两市重污染行业上市公司年报
图4：2011-2018 年资本化环保投资，数据整理自2011-2018 年沪深两市重污染行业上市公司年报
从图3图4数据可以看出，整体环保投资与资本化环保投资的趋势情况非常相似，说明整体环保投资的变化情况基本是资本化环保投资变化情况的体现。
同时我国在一定程度上也提高了外商投资的引入门槛，不再一味注重经济的发展而“不加筛选”地引入高污染、高能耗的外商投资，反而更多关注其先进的生产技术，提能效、降污染。环境税能够带来有效的减排压力，在一定程度上显著降低了主要大气污染物和废水的排放量。
全国及各地区也能够意识到环保投资尤其是资本化环保投资才能显著促进节能减排、降低污染。环境税显著提高了企业的资本化环保投资，也说明企业能够意识到在环保方面的资本化支出能对污染减排起到显著作用。
简单来说，环境税能够激励企业进行环保投资和清洁工艺创新，降低环境污染状况，企业资本化环保投资在环境税促进污染减排的过程中发挥着中介效应。 （企业的环保投资行为是介于环境税政策和污染减排间的一架“桥梁”，这虽然不是环境税政策实现最终污染减排目标的唯一途径，但的确是一个重要的中介行为）
04 引入科技元素，创新利用大数据
环境保护税是我国第一部真正意义上的绿色税制，责任重大。在促进经济主体降污减排、养成绿色环保的生产经营习惯、保护生态环境等方面成效显著。
然而环境税是以排放的应税污染物为征税对象，需要准确判定经济主体排放污染物的种类、计算核对污染当量等，具有很强的专业性，征收管理十分复杂。
科技革命的兴起也会为我们的环保事业带来了新机遇。一方面，将科技手段引入对排污的监控，能够提升对其排污行为度量的精确性与高效性。另一方面，利用大数据统计排污信息，降低了环境税的征管成本。
互联网及相关科技的加持，在整个绿色税收体系中也具有标杆与导向作用，其政策设计、征管执行、未尽之处引导着其他具有环保性质的税种下一步的改革方向。从环境保护税辐射出其他税种的相关政策，也会对污染减排和环保投资产生促进作用。
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